近幾年，“融資租賃”總時(shí)不時(shí)能聽到。但具體是什么，不是專業(yè)人士，還真說不清楚。讓亞坦新能先為大家專業(yè)普及下吧!
融資租賃是指出租人根據(jù)承租人對(duì)租賃物件的特定要求和對(duì)供貨人的選擇，出資向供貨人購買租賃物件，并租給承租人使用，承租人則分期向出租人支付租金，在租賃期內(nèi)租賃物件的所有權(quán)屬于出租人所有，承租人擁有租賃物件的使用權(quán)。
租期屆滿，租金支付完畢并且承租人根據(jù)融資租賃合同的規(guī)定履行完全部義務(wù)后，對(duì)租賃物的歸屬?zèng)]有約定的或者約定不明的，可以協(xié)議補(bǔ)充;不能達(dá)成補(bǔ)充協(xié)議的，按照合同有關(guān)條款或者交易習(xí)慣確定，仍然不能確定的，租賃物件所有權(quán)歸出租人所有。
如此枯燥的解釋，相信大家仍是一頭霧水。亞坦新能貼心的為大家來舉例說明，以老王為例!
隔壁老王最近想給自家的廠房屋頂安裝分布式光伏發(fā)電系統(tǒng)，減少電費(fèi)支出成本，可是自投需要一下子拿出幾十萬的資金，老王媳婦覺得心疼，因此就找到了有融資租賃牌照的企業(yè)A，希望A公司可以出錢給自己的屋頂安裝這套系統(tǒng)，然后出租給老王使用，老王則按照季度向A公司支付本金加利息的租金。
這樣隔壁老王就只出了租金就用上了太陽能發(fā)電系統(tǒng)，而A公司的資金也用在了投資上，過了租賃期以后，A公司可以選擇將系統(tǒng)賣給老王，也可以賣給別人。這種方式對(duì)于老王來說就是一種融資行為，而A公司則間接地為老王提供了發(fā)展資金。
如此解釋，大家都應(yīng)該對(duì)“融資租賃”有了一定了解。
但是，新的疑問也呼之欲出，融資租賃相較于銀行貸款有哪些優(yōu)勢(shì)不同呢?
(1)融資租賃的融資成本與銀行貸款的融資成本相比
1、融資利息是由租賃占用資金乘以租賃利率構(gòu)成
目前，融資租賃的利率與銀行貸款的利率基本相似，都是在人民銀行基準(zhǔn)貸款利率的基礎(chǔ)之上，根據(jù)各自銀行(公司)的實(shí)際情況，采取一定幅度的浮動(dòng)。
2、融資租賃與銀行貸款一樣，都是采取“利隨本清”的利息計(jì)算方式
這種方式就是按照客戶對(duì)借入資金的實(shí)際占用時(shí)間，計(jì)算客戶應(yīng)支付的利息。也就是說，客戶償還部分資金后，隨著實(shí)際占用銀行(公司)資金的減少，客戶所支付的利息也會(huì)隨之減少。從這一點(diǎn)而言，融資租賃與銀行貸款是一樣的。
3、融資租賃要收取30%左右的保證金(按“整存整取定期存款利率”計(jì)息，一般在2.25~3.6%)，這使許多客戶深感壓力
其實(shí)，銀行在貸款之前，根據(jù)“存一貸三”的原則，同樣也要變相收取客戶30%左右的存款(按0.36%的活期利率計(jì)息)。兩者相比，客戶在取得銀行貸款中，存放在銀行的存款成本，要遠(yuǎn)高于融資租賃的保證金成本。
4、融資租賃與銀行貸款相比，主要是多收取了服務(wù)費(fèi)與名義貨價(jià)
服務(wù)費(fèi)是租賃金額乘以服務(wù)費(fèi)率，名義貨價(jià)是租賃金額乘以名義貨價(jià)率。服務(wù)費(fèi)，是在項(xiàng)目實(shí)施初期一次性收取的，根據(jù)年限收取1~3.5%，其實(shí)按平均每年計(jì)算，也只是每年只收約1%而已。而名義貨價(jià)則是在項(xiàng)目結(jié)束時(shí)只收取一次，一般只占租賃金額的0.5~1%。而且如果客戶能夠按時(shí)償還租金，租賃公司還可以將名義貨價(jià)改為一元。
(2)融資租賃能夠加速折舊，銀行貸款不能稅前還貸
1、融資租賃能夠享受“加速折舊”的優(yōu)惠政策
根據(jù)財(cái)政部〈財(cái)工字[1996]41號(hào)〉“國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財(cái)務(wù)稅收問題的通知”中第四條，第三款規(guī)定：“企業(yè)技術(shù)改造采取融資租賃方式租入的機(jī)器設(shè)備，折舊年限可按租賃期限和國家規(guī)定的折舊年限孰短的原則確定，但最短折舊年限不短于三年。”這樣，企業(yè)就可以通過融資租賃方式，在三年以內(nèi)將原有設(shè)備加速折舊。而加速折舊則會(huì)在較短期限內(nèi)相應(yīng)增加企業(yè)的經(jīng)營成本，造成利潤額下降，從而減少當(dāng)年上繳的所得稅金額。
2、銀行貸款的“稅前還貸”優(yōu)惠政策已被取消
在銀行貸款中，除了利息部分可以列入財(cái)務(wù)費(fèi)用外，其貸款本金一律不能列入成本。“稅前還貸”的政策，早在1994年稅制改革后，就已經(jīng)徹底廢除了?？蛻舻你y行貸款，只能在交納所得稅以后，用企業(yè)留用利潤或其他自有資金來歸還。
3、融資租賃成本與銀行貸款成本的綜合比較
假設(shè)一個(gè)客戶，總資產(chǎn)規(guī)模1億，產(chǎn)生稅前利潤1000萬，當(dāng)年應(yīng)繳納所得稅250萬。
如果客戶總資產(chǎn)中的一套價(jià)值1000萬的設(shè)備系向銀行貸款的，那就只能在繳納250萬所得稅以后，再用稅后利潤去逐步償還銀行的貸款。
如果客戶總資產(chǎn)中的一套價(jià)值1000萬的設(shè)備采取融資租賃方式，則可以將租賃資產(chǎn)1000萬，按照三年加速提取租賃資產(chǎn)的折舊，每年提取316.67萬的折舊費(fèi)用，比正常折舊多提取221.67萬。從而使每年1000萬的利潤額降至778.33萬，企業(yè)按778.33萬的利潤額繳納所得稅194.58萬，比原來少繳納55.42萬。
如果將租賃資產(chǎn)1000萬，按照二年加速提取租賃資產(chǎn)的折舊，每年將提取475萬的折舊費(fèi)用，比正常折舊多提取380萬。從而使每年1000萬的利潤額降至620萬，企業(yè)按620萬的利潤額繳納所得稅155萬，每年比原來少繳納95萬。如果將租賃資產(chǎn)1000萬，按照一年加速提取租賃資產(chǎn)的折舊，當(dāng)年將提取950萬的折舊費(fèi)用，比正常折舊多提取855萬。從而使當(dāng)年的利潤額降至145萬，企業(yè)按145萬的利潤額繳納所得稅36.25萬，當(dāng)年比原來少繳納213.75萬。
4、發(fā)揮融資租賃稅收優(yōu)勢(shì)的前提
①必須得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的理解和支持。融資租賃具備明顯的稅收政策調(diào)節(jié)作用。所以，融資租賃公司開展融資租賃業(yè)務(wù)時(shí)，必須接受當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的監(jiān)督和管理。首先融資租賃公司在選擇租賃客戶時(shí)，要符合當(dāng)?shù)卣l(fā)展政策的導(dǎo)向，要優(yōu)先選擇當(dāng)?shù)刎?cái)稅部門支持的稅收大戶，要積極配合當(dāng)?shù)刎?cái)稅部門稅收政策的落實(shí)。
②企業(yè)必須有足夠的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和利潤額。企業(yè)具有強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和足夠的利潤金額，不僅是為了避免租賃資金的風(fēng)險(xiǎn)，更是使企業(yè)能夠真正享受到融資租賃中的稅收優(yōu)惠。因?yàn)?，只有企業(yè)有足夠的利潤金額，才有可能通過加速折舊，來消化更多的費(fèi)用成本，從而達(dá)到減少利潤額、減少應(yīng)繳所得稅。否則，加速折舊只會(huì)造成企業(yè)更大的虧損。所以，利潤微薄或沒有利潤的企業(yè)，冒然采用融資租賃方式造成加速折舊，則只能是“飲鳩止渴”。
