近幾年,“融資租賃”總時(shí)不時(shí)能聽到。但具體是什么,不是專業(yè)人士,還真說不清楚。讓亞坦新能先為大家專業(yè)普及下吧!
融資租賃是指出租人根據(jù)承租人對(duì)租賃物件的特定要求和對(duì)供貨人的選擇,出資向供貨人購買租賃物件,并租給承租人使用,承租人則分期向出租人支付租金,在租賃期內(nèi)租賃物件的所有權(quán)屬于出租人所有,承租人擁有租賃物件的使用權(quán)。
租期屆滿,租金支付完畢并且承租人根據(jù)融資租賃合同的規(guī)定履行完全部義務(wù)后,對(duì)租賃物的歸屬?zèng)]有約定的或者約定不明的,可以協(xié)議補(bǔ)充;不能達(dá)成補(bǔ)充協(xié)議的,按照合同有關(guān)條款或者交易習(xí)慣確定,仍然不能確定的,租賃物件所有權(quán)歸出租人所有。
如此枯燥的解釋,相信大家仍是一頭霧水。亞坦新能貼心的為大家來舉例說明,以老王為例!
隔壁老王最近想給自家的廠房屋頂安裝分布式光伏發(fā)電系統(tǒng),減少電費(fèi)支出成本,可是自投需要一下子拿出幾十萬的資金,老王媳婦覺得心疼,因此就找到了有融資租賃牌照的企業(yè)A,希望A公司可以出錢給自己的屋頂安裝這套系統(tǒng),然后出租給老王使用,老王則按照季度向A公司支付本金加利息的租金。
這樣隔壁老王就只出了租金就用上了太陽能發(fā)電系統(tǒng),而A公司的資金也用在了投資上,過了租賃期以后,A公司可以選擇將系統(tǒng)賣給老王,也可以賣給別人。這種方式對(duì)于老王來說就是一種融資行為,而A公司則間接地為老王提供了發(fā)展資金。
如此解釋,大家都應(yīng)該對(duì)“融資租賃”有了一定了解。
但是,新的疑問也呼之欲出,融資租賃相較于銀行貸款有哪些優(yōu)勢(shì)不同呢?
(1)融資租賃的融資成本與銀行貸款的融資成本相比
1、融資利息是由租賃占用資金乘以租賃利率構(gòu)成
目前,融資租賃的利率與銀行貸款的利率基本相似,都是在人民銀行基準(zhǔn)貸款利率的基礎(chǔ)之上,根據(jù)各自銀行(公司)的實(shí)際情況,采取一定幅度的浮動(dòng)。
2、融資租賃與銀行貸款一樣,都是采取“利隨本清”的利息計(jì)算方式
這種方式就是按照客戶對(duì)借入資金的實(shí)際占用時(shí)間,計(jì)算客戶應(yīng)支付的利息。也就是說,客戶償還部分資金后,隨著實(shí)際占用銀行(公司)資金的減少,客戶所支付的利息也會(huì)隨之減少。從這一點(diǎn)而言,融資租賃與銀行貸款是一樣的。
3、融資租賃要收取30%左右的保證金(按“整存整取定期存款利率”計(jì)息,一般在2.25~3.6%),這使許多客戶深感壓力
其實(shí),銀行在貸款之前,根據(jù)“存一貸三”的原則,同樣也要變相收取客戶30%左右的存款(按0.36%的活期利率計(jì)息)。兩者相比,客戶在取得銀行貸款中,存放在銀行的存款成本,要遠(yuǎn)高于融資租賃的保證金成本。
4、融資租賃與銀行貸款相比,主要是多收取了服務(wù)費(fèi)與名義貨價(jià)
服務(wù)費(fèi)是租賃金額乘以服務(wù)費(fèi)率,名義貨價(jià)是租賃金額乘以名義貨價(jià)率。服務(wù)費(fèi),是在項(xiàng)目實(shí)施初期一次性收取的,根據(jù)年限收取1~3.5%,其實(shí)按平均每年計(jì)算,也只是每年只收約1%而已。而名義貨價(jià)則是在項(xiàng)目結(jié)束時(shí)只收取一次,一般只占租賃金額的0.5~1%。而且如果客戶能夠按時(shí)償還租金,租賃公司還可以將名義貨價(jià)改為一元。
(2)融資租賃能夠加速折舊,銀行貸款不能稅前還貸
1、融資租賃能夠享受“加速折舊”的優(yōu)惠政策
根據(jù)財(cái)政部〈財(cái)工字[1996]41號(hào)〉“國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財(cái)務(wù)稅收問題的通知”中第四條,第三款規(guī)定:“企業(yè)技術(shù)改造采取融資租賃方式租入的機(jī)器設(shè)備,折舊年限可按租賃期限和國家規(guī)定的折舊年限孰短的原則確定,但最短折舊年限不短于三年。”這樣,企業(yè)就可以通過融資租賃方式,在三年以內(nèi)將原有設(shè)備加速折舊。而加速折舊則會(huì)在較短期限內(nèi)相應(yīng)增加企業(yè)的經(jīng)營成本,造成利潤額下降,從而減少當(dāng)年上繳的所得稅金額。
2、銀行貸款的“稅前還貸”優(yōu)惠政策已被取消
在銀行貸款中,除了利息部分可以列入財(cái)務(wù)費(fèi)用外,其貸款本金一律不能列入成本。“稅前還貸”的政策,早在1994年稅制改革后,就已經(jīng)徹底廢除了??蛻舻你y行貸款,只能在交納所得稅以后,用企業(yè)留用利潤或其他自有資金來歸還。
3、融資租賃成本與銀行貸款成本的綜合比較
假設(shè)一個(gè)客戶,總資產(chǎn)規(guī)模1億,產(chǎn)生稅前利潤1000萬,當(dāng)年應(yīng)繳納所得稅250萬。
如果客戶總資產(chǎn)中的一套價(jià)值1000萬的設(shè)備系向銀行貸款的,那就只能在繳納250萬所得稅以后,再用稅后利潤去逐步償還銀行的貸款。
如果客戶總資產(chǎn)中的一套價(jià)值1000萬的設(shè)備采取融資租賃方式,則可以將租賃資產(chǎn)1000萬,按照三年加速提取租賃資產(chǎn)的折舊,每年提取316.67萬的折舊費(fèi)用,比正常折舊多提取221.67萬。從而使每年1000萬的利潤額降至778.33萬,企業(yè)按778.33萬的利潤額繳納所得稅194.58萬,比原來少繳納55.42萬。
如果將租賃資產(chǎn)1000萬,按照二年加速提取租賃資產(chǎn)的折舊,每年將提取475萬的折舊費(fèi)用,比正常折舊多提取380萬。從而使每年1000萬的利潤額降至620萬,企業(yè)按620萬的利潤額繳納所得稅155萬,每年比原來少繳納95萬。如果將租賃資產(chǎn)1000萬,按照一年加速提取租賃資產(chǎn)的折舊,當(dāng)年將提取950萬的折舊費(fèi)用,比正常折舊多提取855萬。從而使當(dāng)年的利潤額降至145萬,企業(yè)按145萬的利潤額繳納所得稅36.25萬,當(dāng)年比原來少繳納213.75萬。
4、發(fā)揮融資租賃稅收優(yōu)勢(shì)的前提
①必須得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的理解和支持。融資租賃具備明顯的稅收政策調(diào)節(jié)作用。所以,融資租賃公司開展融資租賃業(yè)務(wù)時(shí),必須接受當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的監(jiān)督和管理。首先融資租賃公司在選擇租賃客戶時(shí),要符合當(dāng)?shù)卣l(fā)展政策的導(dǎo)向,要優(yōu)先選擇當(dāng)?shù)刎?cái)稅部門支持的稅收大戶,要積極配合當(dāng)?shù)刎?cái)稅部門稅收政策的落實(shí)。
②企業(yè)必須有足夠的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和利潤額。企業(yè)具有強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和足夠的利潤金額,不僅是為了避免租賃資金的風(fēng)險(xiǎn),更是使企業(yè)能夠真正享受到融資租賃中的稅收優(yōu)惠。因?yàn)?,只有企業(yè)有足夠的利潤金額,才有可能通過加速折舊,來消化更多的費(fèi)用成本,從而達(dá)到減少利潤額、減少應(yīng)繳所得稅。否則,加速折舊只會(huì)造成企業(yè)更大的虧損。所以,利潤微薄或沒有利潤的企業(yè),冒然采用融資租賃方式造成加速折舊,則只能是“飲鳩止渴”。